Налог на строительные работы в Германии - Bauabzugsteuer

Не секрет, что перспектива выполнять строительные работы в Германии, привлекает многих польских предпринимателей. Мы продолжаем цикл статей на тему, как вести такой бизнес легально и правильно. Сегодня расскажем о Налоге на строительные работы Bauabzugsteuer - когда он применяется, как получить освобождение от этого налога и что делать, если он уже оплачен. Итак...

Согласно Закону о подоходном налоге Германии (нем. Einkommensteuergesetz ) , каждая строительная услуга в Федеративной Республике Германии, получателем (принципалом) которой является предприниматель, подлежит специальному налогообложению (нем. Bauabzugsteuer ) . Под строительной услугой (строительными работами) понимается любая деятельность, связанная с возведением, содержанием, содержанием, реконструкцией или ликвидацией строительного объекта. Этот налог составляет 15% от стоимости выполненных строительных услуг и удерживается заказчиком из суммы, вытекающей из счета-фактуры, выставленного подрядчиком (подрядчиком строительных услуг). Удержанная сумма перечисляется заказчиком на банковский счет компетентной налоговой инспекции Германии (нем. Финансамт).

Это означает, что вознаграждение каждого подрядчика уменьшается заказчиком на 15% при его выплате - строительный подрядчик получает де-факто 85% вознаграждения, на которое он имеет право.

Налоговый вычет также должен быть сделан, если доход, который подлежит налоговому вычету в соответствии с § 48 Закона о подоходном налоге Германии , не может облагаться налогом в Германии в соответствии с применимым договором о подоходном налоге (§ 48d пункт 1 Закона о подоходном налоге).

Следует также отметить, что упомянутые выше налог не взимается, если стоимость строительных услуг, оказанных заказчику в данном календарном году, не превышает эквивалента 5000 евро (§ 48 абз. 2 п. 2 Закона о подоходном налоге Германии).

Освобождение от налога Bauabzugsteuer

Freistellungsbescheinigung — это сертификат, который освобождает оказываемые строительные услуги от вышеупомянутого налога (статья 48d (1) Закона о подоходном налоге). Таким образом, он позволяет получить все, т.е. 100% причитающегося вознаграждения.

Для получения Freistellungsbescheinigung, подрядчик строительных услуг должен:

• Иметь идентификационный номер налоговой регистрации в германии – Steuernummer

• Подать заявление в соответствующую налоговую инспекцию Германии

Если строительный подрядчик еще не зарегистрирован в качестве немецкого налогоплательщика и, следовательно, не имеет немецкого идентификационного номера налогоплательщика (нем . Steuernummer), необходимо подать заявление о регистрации (нем. Antrag ) и присвоении немецкого идентификационного номера налогоплательщика. Вместе с заявлением указывается цель постановки на налоговый учет и запрашивается Freistellungsbescheinigung.

В случае предпринимателей из Польши налоговая регистрация производится в одном из трех также указанных налоговых органов Германии (Finanzamt).

В зависимости от буквы, на которую начинается название вашей фирмы, компетентным налоговым органом для компаний с названиями, начинающимися с букв:

• от A до G, является налоговая инспекция в Хамельне (нем. Finanzamt Hameln)

• от H до L налоговая инспекция Ораниенбурга (нем. Finanzamt Oranienburg),

• от букв M до R — налоговая инспекция в Котбусе (нем. Finanzamt Cottbus)

• от буквы S до Z — налоговая инспекция в Нёрдлингене с отделением в Донаувёрте (нем. Finanzamt Nördlingen mit Außenstelle Donauwörth) .

Получение Freistellungsbescheinigung обычно занимает до 1 месяца и выдается на определенный период (обычно 1 год). Предприниматель, не имеющий местонахождения в Федеративной Республике Германии, получит решение от компетентной налоговой инспекции Германии (German Finanzamt) об освобождении от обязанности платить налог Bauabzugsteuer, если он докажет, что он выполнил все свои налоговые обязательства в Германии в соответствии с применимыми правилами.

Освобождение от обязанности платить налог Bauabzugsteuer также возможно, когда предприниматель, не учрежденный в Федеративной Республике Германии, представляет и доказывает в налоговую инспекцию Германии, что нет налогов, связанных с бизнесом, подлежащих уплате в Германии (например, в случае ведения бизнеса в Германии) в Германии для краткосрочной экономической деятельности.

Освобождение от Bauabzugsteuer может быть продлено, что связано с необходимостью представления предпринимателем ряда дополнительных документов. В случае продления налоговая служба Германии (German Finanzamt ) проверяет несколько вопросов, в том числе работают ли сотрудники заявителя в Германии более 183 дней в году (что связано с налоговым резидентством и обязательством по уплате авансов по подоходному налогу в Германии), и не выполняет ли заявитель строительные работы более 1 года в один и там же (что связано с так называемым налоговым учреждением).

Одним из важных вопросов, связанных с Freistellungsbescheinigung и Bauabzugsteuer, является ситуация, в которой польский предприниматель нанимает других польских субподрядчиков для оказания строительных услуг в Германии. В такой ситуации польские субподрядчики также должны получить освобождение от Freistellungsbescheinigung. Это также относится к ситуациям, когда их офис и значительная часть их деятельности происходят только в Польше. В противном случае это будет польский предприниматель, нанимающий польских субподрядчиков, которые будут обязаны платить налог Bauabzugsteuer в размере 15% от их вознаграждения.

Что делать, если сертификат не успели получить и налог уже оплачен?

Нередко польский субподрядчик из-за отсутствия сертификата Freistellungsbescheinigung снижает выплачиваемое вознаграждение на 15% за счет вычета строительного налога. Однако это не означает, что скачанные 15% потеряны — их можно восстановить. Как это сделать?

Возврат уплаченного (вычтенного из заработной платы) налога на строительство в Германии возможен в соответствии с § 48c абз. 2 ЕСТГ.

Для этого лучше всего подать соответствующее заявление в компетентную налоговую инспекцию Германии до 31 июля календарного года, следующего за годом, в котором был собран строительный налог. В целом немецкие правила предусматривают период в 2 года (т.е. до 31 декабря), считая с года, в котором возникло налоговое обязательство, для подачи заявления на возврат.

Желаем всем успешного и легального бизнеса. За консультациями вы всегда можете обратится в офис Evolution Group в Кракове по тел/Ватсап +48577001351 или написам нам письмо на адрес biuro@BizEvolution.pl